法院判决的工资个税 法院
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一、案例

2018年3月份, A房地产企业(陕西省内)与人员王某发生劳动纠纷,2018年10月,经法庭裁定,A公司应该向王某支付薪水及补偿金75000元(其中三个月工资30000元,补偿金35000元),A公司在实际执行过程中根据现行税制及制度代扣代缴了个人所得税7770元,实际支付67230元凤凰体育 ,王某不服,申请法庭执行判决书,执行法官向A公司发出执行通知,并于执行通知到期后强制扣划7770元。A公司不服,认为法官裁定是税前工资,A公司应当予以代扣代缴个人所得税,要求赔偿执行扣划款项。法院觉得按照已经生效的民事判决采取强行执行机制符合法律要求,驳回A公司异议。

二、案例分析

上述案例中A企业认为自己执行的是税法规定,而法庭认为自己执行的是民事诉讼法法院判决的工资个税,双方都拿出了自己法律武器,最后,企业拗不过法院的强制执行,被强制从账户中扣划了7770元款项。站在用人单位的视角,我们不难看出法院判决的工资个税,这个实例存在三个核心难题,分别是:

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1、企业要不要代扣个人所得税?

2、企业能否代扣代缴个人所得税?

3、代扣代缴个人所得税到底是还给法院还是税局?

首先,来提问第一个问题,要不要代扣个人所得税?这个难题的关键是支付给劳动者的税款是哪个性质?如果是薪酬性质应当予以代扣代缴个人所得税;如果是劳动法律范围内的补偿金性质,按照税务2001年157号文件要求,“个人因与用人单位终止劳动关系而获得的一次性补偿收入(包括用人单位领取的经济补偿金、生活补助费和其它奖励费用),其利润在当地上年职工平均薪酬3倍以内部分减免个人所得税,超过部分根据税务发1999年178号文件有关规定,计算征收个人所得税”。结合陕西省统计局公布的2017年社会平均工资为37472元,案例中A企业支付给王某的薪水30000元必须缴纳代缴个人所得税凤凰体育网站,而支付的补偿金35000元不少于2017年社会平均薪资3倍,所以无需代扣代缴个人所得税。

其次,企业该怎么代扣代缴个人所得税?这个难题的关键在于需要支付的薪水是税前还是税后?税前工资应按照正常税率缴付代缴税赋,税后薪水应该先计算为税前工资,然后再计算要缴纳代缴税赋。在实务中常常会根据劳动合同的薪水条款及企业薪资正常发放月份来判定是税前还是税后。本案例之所以出现纠纷,主要是法官宣判过程中及判决书生效之日前,A企业并未提供有力证据证明需要支付给王某的薪水是月薪工资。

最后,企业缴纳代缴的个人所得税是还给法院还是税务局?按照征管法规定,个人所得税当然需要交给税务局,法院无权直接扣除款项。本案中如果认定应发工资为税前工资凤凰体育 ,法院强制执行扣划个人所得税的行为就存在瑕疵。

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中道 原创文章

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三、解决建议

在过去的一段时间凤凰体育网站,咨询笔者类似难题的企业非常多,作为用人单位,履行了法庭判决书,不帮个人缴纳代缴个人所得税,存在被税局处以50%以上3倍以下罚金以及制约纳税信用等级评定的风险;如果缴纳代缴个人所得税,就无法按时履行法院裁定金额,就会导致法庭强制执行扣划,企业重复支付的难题。面对这么困境,企业该何去何从?笔者认为应当从下面几个方面来防微杜渐。

1、企业在以前需要与劳动者签订正规协议,明确薪资标准是税前还是税后,并予以代扣代缴个人所得税。一旦用人单位与劳动者诉诸法律,劳动合同和前期代扣代缴凭据都是税前工资的有力证据,法院在宣判时不会不予考量。

2、在法庭宣判结案到判决书生效前,企业都必须切实防范,充分提供税法文件根据及证据证明材料,证明代扣个税的合法性凤凰体育网站,争取法院裁定前的质证。

3、法院判决书生效后,应当持法院判决书向主管税务机关报告,以不可抗力因素不能按期办理代扣代缴为由向主管税务机关申请推迟办理法院判决的工资个税,一旦法庭强制执行,避免主管税务局以不履行缴付代缴义务对企业进行罚款。

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